Niet bijtellen
Hoe kun je de bijtelling voorkomen? Simpel gezegd: door de (personen)auto van de zaak weinig of geheel niet voor privédoeleinden te gebruiken. Voorwaarde is wel dat je kunt aantonen dat je de auto op jaarbasis niet meer dan 500 kilometer voor privédoeleinden hebt gebruikt. Ongeveer 25% van de berijders van een auto van de zaak rijden minder dan 500 kilometer privé.
Je kunt op drie manieren bewijzen dat je minder dan 500 kilometer privé rijdt met een auto van de zaak:
- met een sluitende en controleerbare rittenregistratie, die je inlevert bij je werkgever;
- door bij de Belastingdienst een "Verklaring geen privégebruik auto" aan te vragen, in combinatie met een sluitende rittenregistratie (of ander bewijs);
- met ander soort bewijs.
Er gelden formeel gezien geen voorwaarden aan het bewijs: de zogenoemde vrije bewijsleer geldt. In de praktijk echter is de "verklaring geen privégebruik" veruit de meest gebruikte methode.
Verklaring geen privégebruik
Als je op jaarbasis niet meer dan 500 kilometer privé rijdt met de auto van de zaak, dan kun je bij de Belastingdienst een "Verklaring geen privégebruik auto" aanvragen. Een kopie van de beschikking die je van de Belastingdienst ontvangt, kun je bij je werkgever inleveren. De werkgever weet dan dat hij geen bijtelling hoeft toe te passen.
Met een dergelijke verklaring komt de verantwoordelijkheid voor de bijtelling helemaal bij jou als werknemer te liggen. Zelf zul je dus richting de Belastingdienst moeten bewijzen dat je in een jaar niet meer dan 500 kilometer privé rijdt met de auto van de zaak. Kun je het bewijs hiervoor niet leveren, dan zal de Belastingdienst aan jou een naheffingsaanslag loonheffingen (met boete!) opleggen. Alleen in de situatie dat jouw werkgever wist dat de verklaring ten onrechte was afgegeven, legt de Belastingdienst de naheffingsaanslag op aan de werkgever. De bewijslast hiervoor ligt bij de Belastingdienst.
LET OP! Kom je er in de loop van het jaar achter dat je toch meer dan 500 privékilometers gaat rijden? Geef dit zo snel mogelijk door aan de Belastingdienst! Vergeet niet dat je vervolgens de werkgever een kopie van de intrekking van de verklaring geeft. De werkgever zal dan voor de nog resterende maanden de bijtelling toepassen. Voor de verstreken maanden krijg je van de Belastingdienst een naheffingsaanslag loonheffingen (met heffingsrente en een verzuimboete) opgelegd.
Auto gedurende een deel van het jaar
Heb je maar gedurende een deel van het jaar de beschikking over een auto van de zaak? Dan moet je het aantal privékilometers herleiden naar een jaarkilometrage.
Een paar voorbeelden:
Je krijgt op 1 september een auto van de zaak. Deze auto heeft een catalogusprijs van € 25.000,-. Tijdens de vier maanden dat je die auto rijdt, rijd je 100 kilometer voor privédoeleinden. Omgerekend naar een heel jaar rijd je 12/4 x 100 = 300 kilometer in totaal privé. Dit is op jaarbasis minder dan 500 kilometer, dus geen bijtelling (over die vier maanden).
Maar in het volgende voorbeeld lukt het niet om de bijtelling te voorkomen:
Zelfde voorbeeld als hiervoor, maar nu rijd je 200 kilometer privé met deze auto. Omgerekend naar een heel jaar rijd je dus 12/4 x 200 = 600 kilometer privé. De bijtelling bedraagt op kalenderjaarbasis 25% van € 25.000,- = € 6.250,-. Dit betekent een bijtelling per maand van 1/12 x € 6.250,- = € 521,-. De totale bijtelling bedraagt: 4 x € 521,- = € 2.084,-.
Tot slot nog een voorbeeld waarbij er gedurende het jaar van auto gewisseld wordt, waarbij één auto niet voor privédoeleinden wordt gebruikt, maar de volgende auto wel:
In het eerste halfjaar rijd je in een auto met een cataloguswaarde van € 20.000,-. Je gebruikt deze auto niet voor privédoeleinden. Vanaf 1 juli krijg je een nieuwe auto van de zaak. De cataloguswaarde van deze auto bedraagt € 30.000,-. Met deze auto rijd je 750 privékilometers. Doordat je nu op jaarbasis meer dan 500 kilometers privé rijdt, geldt nu voor beide auto's dat er een bijtelling bij jouw loon wordt geteld. Over de periode januari tot juli moet de werkgever 6/12 x 25% x € 20.000,- = € 3.500,- alsnog bij jouw loon tellen. Je bent over dit bedrag dan alsnog loonheffingen verschuldigd.
Als je in een jaar in meer dan één auto van de zaak tegelijk rijdt, dan moet per auto worden bepaald of er een bijtelling verschuldigd is. De bijtelling moet per auto worden berekend. Rijd je met geen enkele auto meer dan 500 kilometer privé, dan heb je helemaal geen bijtelling.
