Bijtelling voor de ondernemer

Voor ondernemers is de fiscale behandeling van het privégebruik van de auto van de zaak afhankelijk van de vorm waarin de onderneming wordt gedreven. Ben je een zogenoemde directeur-grootaandeelhouder, dus eigenaar van een BV, dan geldt in principe hetzelfde als voor werknemers geldt. Je hebt immers een dienstbetrekking met je eigen BV. Voor informatie over de bijtelling in deze situatie verwijzen wij naar het kopje Bijtellen.

Ben je ondernemer en drijf je jouw onderneming in de vorm van een eenmanszaak of in een samenwerkingsverband (bijvoorbeeld VOF), dan moet je de bijtelling optellen bij de winst. Dus niet, zoals bij de werknemer, via de loonheffingen. De bijtelling wordt opgeteld bij de winst en aangegeven in de aangifte inkomstenbelasting.

De ondernemer krijgt alleen een bijtelling als hij de auto ook gebruikt voor privédoeleinden (meer dan 500 kilometers) én als de auto behoort tot het ondernemingsvermogen van de onderneming.

De ondernemer brengt alle autokosten ten laste van de winst, net als andere bedrijfskosten. De winst wordt - bij het opstellen van de aangifte inkomstenbelasting - weer verhoogd met de bijtelling. De hoogte van de bijtelling wordt op dezelfde manier berekend als de bijtelling van de werknemer. Er is echter één uitzondering: de bijtelling van de ondernemer is nooit hoger dan het bedrag dat de ondernemer daadwerkelijk heeft gemaakt aan autokosten. Zijn de autokosten dus lager dan de bijtelling van 25% van de cataloguswaarde, dan wordt het lagere bedrag bij de winst opgeteld.

Een voorbeeld:
Een ondernemer heeft een auto van de zaak met een cataloguswaarde van € 40.000,-. Hij rijdt jaarlijks meer dan 500 kilometer met deze auto voor privédoeleinden. In een jaar heeft hij € 6.000,- aan autokosten ten laste van de winst gebracht. De bijtelling zou € 10.000,- bedragen. Er wordt echter maar € 6.000 bijgeteld, namelijk het bedrag van de in aftrek gebrachte autokosten.

Als de kosten van bepaalde privéritten niet ten laste van de winst zijn gebracht, mogen deze kosten in mindering komen op de bijtelling. Dit is vergelijkbaar met de Eigen Bijdrage van een werknemer.

Auto als privé-vermogen

Als de ondernemer er voor kiest om de auto aan te merken als privé-vermogen (de auto staat dus niet op de balans van de onderneming), dan mag de ondernemer een bedrag van € 0,19 per zakelijke kilometer van de winst aftrekken. Andere kosten, zoals brandstof en parkeerkosten, mogen dan ten laste van de winst worden gebracht.

Meerdere auto's in de onderneming

Om vast te stellen hoe hoog de autokosten zijn, moeten in principe alle auto's, die in de onderneming aanwezig zijn en voor privégebruik ter beschikking staan, meegeteld worden. De Belastingdienst stelt zich op het standpunt dat standaard voor twee auto's een bijtelling in aanmerking moet worden genomen. Alleen als de ondernemer alleenstaand is of als er in het gezin slechts één rijbewijs is, dan mag worden volstaan met een bijtelling voor één auto. Wil de Belastingdienst in die situaties toch meer dan één auto bijtellen, dan moet de Belastingdienst dat bewijzen.

De regels rondom meerdere auto's gelden ook voor directeuren-grootaandeelhouder.

Overig zakelijk gebruik  

Wordt de auto van de zaak door de ondernemer gebruikt voor andere werkzaamheden, bijvoorbeeld voor een dienstbetrekking, dan zijn de kilometers die daarvoor gereden worden in principe privé-kilometers. Er zijn echter uitzonderingen. Hierbij valt te denken aan:

• gebruik van de auto in een andere onderneming;
• als er een zakelijke vergoeding wordt ontvangen voor het gebruik van de auto;
• als het loon deel uitmaakt van de winst.

Auto van de zaak vanuit loondienstsituatie en eigen onderneming

Als je de auto van de zaak gebruikt voor een eigen onderneming, dan kun je een deel van de bijtelling in mindering brengen op de winst van die onderneming.

Een voorbeeld:
Je hebt een auto van de zaak ter beschikking, cataloguswaarde € 25.000,-. Aan de werkgever moet je een bedrag van € 1.000,- als Eigen Bijdrage voor privégebruik betalen. De bijtelling bedraagt dus op jaarbasis (25% x € 25.000,-) - € 1.000,- = € 5.250,-. In totaal rijd je 30.000 kilometer per jaar met die auto. De helft van dat aantal, dus 15.000 kilometer, is voor privédoeleinden. Hieronder vallen ook de kilometers die je voor de eigen onderneming rijdt met die auto. Er zijn 7.500 kilometers toe te rekenen aan de onderneming. Ten laste van de winst kan worden gebracht: 7.500/15.000 x € 5.250,- = € 2.625,-.

Dit geldt ook als je de auto van de zaak gebruikt voor resultaat uit overige werkzaamheden. Wanneer je de auto van de zaak gebruikt voor een andere dienstbetrekking, dan geldt de normale bijtelling.